【48812】轻一149页不定项三第5小题答案解析疑问
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【48812】轻一149页不定项三第5小题答案解析疑问

2024-07-03 技术资讯

  答案剖析是(1463+)*(1-3%),为什么是加200,不是加资料1的210吗?请帮助详细剖析这题,谢谢

  甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原资料选用方案本钱核算。2019年6月1日,“原资料—A资料”科目借方余额1463万元,“资料本钱差异”科目贷方余额62.89万元,“存货贬价预备—甲产品”科目贷方余额35万元。6月产生如下经济业务:

  (1)2日,外购A资料一批,获得增值税专用发票注明的价款为210万元,增值税税额为27.3万元,获得运费增值税专用发票注明的运费2万元,增值税税额0.18万元,获得增值税专用发票注明保险费1万元,增值税税额0.06万元,以上金钱均以银行存款付出。该批原资料已检验入库,其方案本钱为200万元。

  (2)10日,将一批方案本钱为120万元的A资料发往乙公司来加工,付出加工费及辅料费获得增值税专用发票注明加工费13.6万元,增值税税额为1.77万元。乙公司按税法规则代扣代缴消费税32.5万元。A资料加工后成为B资料。甲公司将回收的B资料用于连续生产加工应税消费品丁产品。

  (5)30日,库存商品—甲产品本钱为800万元,估量商场价格为780万元,估量出售甲产品将产生出售税费算计10万元。

  要求:依据上述资料,不考虑其他要素,剖析答复下列问题。(核算结果保存小数点后两位,答案金额单位用万元表明)

  企业选用方案本钱核算存货本钱,应按实际本钱计入资料收购,按方案本钱计入原资料,差额计入资料本钱差异,选项BD正确。

  资料本钱差异率=(-62.89+13)/(1463+200)×100%=-3%,宣布A资料的实际本钱=120×(1-3%)=116.4(万元);受托方代收代缴消费税记入“应交税费—应交消费税”科目借方;回收托付加工物资的实际本钱=116.4+13.6=130(万元),选项BCD正确。

  1、本期资料本钱差异率=(期初总存资料的本钱差异+本期检验入库的资料本钱差异)/(期初总存资料的方案本钱+本期检验入库资料的方案本钱)×100%=(-62.89+13)/(1463+200)×100%=-3%

  【提示】员工正负号的核算,贷方差异是节省,用负号,借方差异是超标,用正号。分母都是方案本钱,都用正号。

  2、宣布资料应担负的实际本钱=宣布资料的方案本钱×(1+资料本钱差异率)=120×(1-3%)=116.4(万元)

  【提示】假如回收后直接出售,受托方代收代缴消费税是计入到托付加工物资本钱中的。

  【提示】要员工原资料始终是用方案本钱核算的,宣布资料应担负的实际本钱=宣布资料的方案本钱×(1+资料本钱差异率)。要员工核算出的方案本钱差异率的正负号,节省用负号,超标用正号。

  A资料的实际本钱=520×(1-3%)=504.4(万元)。(资料本钱差异率-3%为第二问求得)

  甲产品的可变现净值=780-10=770(万元),存货贬价预备的期末余额=800-770=30(万元),而存货贬价预备期初余额35万元,所以当期应转回存货贬价预备=35-30=5(万元)。

  甲产品的可变现净值=存货的估量价格-估量的出售费用和相关税费=780-10=770(万元),

  甲产品的本钱800万元大于其可变现净值770万元,则存货存在减值需求计提减值预备,存货贬价预备的期末余额=800-770=30万元,而存货贬价预备期初余额35万元(已知),到期末时多计提了5万元减值预备,需转回,会计分录为:

  【解说】必需求分外员工这儿期初余额35,期末余额30,都是“余额”的概念,那么产生额万古流芳-5,需求借方承认5万元的存货贬价预备。

  A资料期末的实际本钱=(1463+)×(1-3%)=992.31(万元)。

  资料选用方案本钱核算下,资料期末的实际本钱=资料期末的方案本钱×(1+资料本钱差异率)=(1463+)×(1-3%)=992.31(万元)。

  资料本钱差异率=(期初总存资料的本钱差异+本期检验入库资料的本钱差异)÷(期初总存资料的方案本钱+本期检验入库资料的方案本钱)×100%=(-62.89+13)/(1463+200所以要用方案本钱200,不能用210)×100%=-3%


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